![]() |
Вопрос: Работник принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности, выданный в связи с болезнью.
Организация его оплатила, а затем получила возмещение понесенных расходов из ФСС. |
Ответ от :
Пособие по нетрудоспособности заболевшему сотруднику выплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ):
При этом расходы организации на выплату пособия за первые три дня нетрудоспособности уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Суммы пособия по нетрудоспособности исключены из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому работодатель должен удержать этот налог не только с суммы пособия за счет собственных средств, но и с пособия за счет средств ФСС России.
Однако страховыми взносами сумма такого пособия не облагается.
За возмещением средств потраченных на выплату пособий организация обращается в ФСС России в том случае, если расходы на пособие превышают сумму начисленных страховых взносов. Если превышения нет, то сумма расходов на страховые взносы на социальное страхование просто уменьшается на сумму начисленных пособий (п. п. 2, 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
При этом сумма пособия перечисляется работодателю в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат и кредиту счета 70.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС России, отражается по дебету счета 69 в корреспонденции с кредитом счета 70.
В связи с этим, в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:
Дт 20 (25,26, 44) – Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;
Дт 69.1 "Расчеты по социальному страхованию" – Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России;
Дт 70 – Кт 68 – удержан НДФЛ с общей суммы пособия по нетрудоспособности;
Дт 70 – Кт 50 (51) – сумма пособия выплачена работнику;
Дт 51 – Кт 69.1 "Расчеты по социальному страхованию" – получены денежные средства из ФСС России.