Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу излишек ГСМ сторонним организациям?
Бухгалтерский учет. Учет материалов, ГСМ

Вопрос: Строительная организация имеет на балансе транспортные средства, для которых приобретается бензин и дизельное топливо. Излишки указанных ГСМ реализуются сторонним организациям. Как эта операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете?


Ответ от :

Бухгалтерский учет

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, бензин и дизельное топливо (далее – ГСМ) учитывается в бухгалтерском учете на счете 10 "Материалы", субсчет "Топливо".

При продаже ГСМ на сторону суммы от реализации включаются в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Одновременно стоимость реализованных ГСМ списывается в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Таким образом, при реализации топлива делаются следующие проводки:

Дт 62 Кт 91.01 – топливо передано покупателю по продажной стоимости;

Дт 91.02 Кт 68 – начислен НДС на стоимость реализованного топлива;

Дт 91.02 Кт 10, субсчет "Топливо" – списана себестоимость ГСМ;

Дт 50 (51) Кт 62 – покупатель произвел оплату топлива.

Налоговый учет

В целях налогообложения прибыли выручка от продажи излишков топлива (без НДС) учитывается в составе доходов от реализации на основании п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации прочего имущества (в частности, ГСМ) полученный доход уменьшается на цену приобретения (создания) этого имущества.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация излишков топлива на территории РФ облагается НДС. Налоговая база по НДС определяется исходя из цены реализации.

Обратите внимание! Если продажа излишков топлива происходит регулярно, то контролирующие органы могут расценить данные хозяйственные операции как торговлю подакцизными товарами.

Как задать вопрос