Как отразить проценты, причитающиеся организации по депозитному вкладу?
Бухгалтерский учет. Учет денежных средств

Как отразить проценты, причитающиеся организации по депозитному вкладу?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Организация открыла депозитный вклад сроком на 3 месяца. По условиям договора проценты начисляются ежемесячно, но выплачиваются в конце срока действия вклада. Как отразить проценты в бухгалтерском и налоговом учете?

В налоговом учете проценты по договору банковского вклада включаются в состав внереализационных доходов как проценты по долговым обязательствам (п. 6 ст. 250 НК РФ). При этом признаются они равномерно в течение всего срока действия долгового обязательства (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами (п. 6 ст. 271 НК РФ).

В бухгалтерском учете проценты, полученные по депозиту, начисляются за каждый отчетный период (за каждый месяц) и учитываются как прочие доходы (п. 34 ПБУ 19/02, п.п. 7, 10.6 и 16 ПБУ 9/99).

При этом формируются следующие проводки:

Дт 58 "Финансовые вложения" – Кт 51 "Расчетные счета" – перечислены денежные средства на депозитный вклад;

Дт 76.03 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" – Кт 91.01 "Прочие доходы" – в конце месяца начислены причитающиеся проценты;

Дт 51"Расчетные счета" – Кт 76.03 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" – в соответствии с условиями депозитного вклада получены проценты;

Дт 51 "Расчетные счета" – Кт 58 "Финансовые вложения" – возвращена сумма вклада.