Как отразить в бухучете выход участника из ООО?
Бухгалтерский учет. Уставный капитал и дивиденды

Как отразить в бухучете выход участника из ООО?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Один из учредителей (физическое лицо) написал заявление о выходе из состава участников ООО. Как долго его доля может оставаться в организации? Как отразить в бухучете операции по выходу участника из ООО?

По общему правилу участник может выйти из общества путем отчуждения доли самому обществу без согласия других участников. По решению общего собрания доля вышедшего участника должна быть распределена между другими участниками в течение одного года со дня перехода доли к обществу.

Такие положения установлены п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее – Закон № 14-ФЗ).

Доля вышедшего участника переходит к обществу в момент получения им заявления о выходе участника из состава ООО (п. 2 ст. 94 ГК РФ, пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Таким образом, доля вышедшего из общества участника может оставаться у общества не более одного года со дня подачи участником заявления о выходе.

После этого решением общего собрания доля должна быть распределена между другими участниками. Со дня подачи заявления о выходе из общества у самого общества возникает обязанность выплатить бывшему участнику действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). При этом выплаченная участнику действительная стоимость доли признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ (пп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Удержать налог и перечислить его в бюджет должно само общество в качестве налогового агента (п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Отразить в бухгалтерском учете данные операции можно следующими проводками:

Дт. 81"Собственные акции (доли)" – Кт. 75 "Расчеты с учредителями" – отражена действительная стоимость полученной обществом доли.

Дт. 80-у "Уставный капитал", субсчет "учредители" – Кт. 80-о "Уставный капитал", субсчет "общество" – отражена номинальная стоимость доли, полученной обществом.

Дт. 75 "Расчеты с учредителями" – Кт. 68 "Расчеты по налогам и сборам" – удержан НДФЛ при выплате участнику действительной стоимости доли.

Дт. 68 "Расчеты по налогам и сборам" – Кт. 51 "Расчетные счета" – удержанный НДФЛ перечислен в бюджет.

Дт. 75 "Расчеты с учредителями" – Кт. 51 "Расчетные счета" – действительная стоимость доли выплачена участнику.