УСН. Книга учета доходов и расходов

Вопрос: Организация применяет УСН и ведет налоговый учет в книге учета доходов и расходов. В Порядке ее заполнения не поясняется, нужно ли округлять стоимостные показатели, если они выражены в рублях и копейках. Как правильно отражать показатели в указанной книге?

См. также

Порядок ведения книги учета доходов и расходов

Как внести исправления в книгу учета доходов и расходов?

Составление книги учета доходов и расходов в 1С


Ответ от 26.09.2016:

Налогоплательщики на УСН для определения налоговой базы должны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма и порядок заполнения (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Согласно п. 1.1 Порядка все данные отражаются в книге на основании первичных документов. Книга должна быть заполнена таким образом, чтобы обеспечить полноту и достоверность показателей деятельности налогоплательщика (п. 1.2 Порядка). Причем о необходимости округления стоимостных показателей в книге в Порядке заполнения ничего не сказано.

Если данные в первичных документах выражены в рублях и копейках, считаем, что целесообразнее перенести их в книгу учета доходов и расходов без округления (т.е. отразить в рублях и копейках). В противном случае (при округлении значений) налоговая база может быть искажена.

Однако необходимо иметь в виду, что при заполнении декларации по УСН все данные необходимо указывать в полных рублях. Порядком заполнения декларации (утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@) прямо предусмотрено, что значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (п. 2.1 Порядка заполнения декларации).

Таким образом, правилами округления показателей плательщикам УСН необходимо руководствоваться только единожды – при переносе значений показателей книги учета доходов и расходов в налоговую декларацию. В самой книге округлять показатели до полных рублей не нужно.

Как задать вопрос