УСН. Уменьшение налога

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы". В отчетном периоде нескольким сотрудницам были выплачены пособия по беременности и родам. Такие расходы не уменьшают сумму исчисленного налога при УСН. А можно ли уменьшить налог на страховые взносы, в счет уплаты которых зачли данные пособия?

См. также

Начисление страховых взносов в программе 1С

Начисление пособий и выплат социального характера в программах 1С


Ответ от 29.10.2015:

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на расходы в виде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

Таким образом, при исчислении единого налога (авансового платежа по налогу) при УСН не учитываются пособия, финансируемые из ФСС России. К ним относятся (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

В то же время все перечисленные пособия уменьшают сумму начисленных к уплате взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть платежи по взносам на обязательное социальное страхование перечисляются в ФСС России за минусом расходов, в частности, по выплате пособия по беременности и родам.

Несмотря на то, что декретные выплаты не уменьшают исчисленный налог (авансовый платеж по налогу) при УСН, полагаем, что это не препятствует тому, чтобы учесть при расчете налога (авансового платежа по налогу) страховые взносы, в счет уплаты которых были зачтены пособия по беременности и родам.

Это объясняется тем, что понесенные налогоплательщиком затраты по выплате сотрудникам пособий и по уплате во внебюджетные фонды страховых взносов на обязательное страхование являются различными видами расходов. Поэтому для целей УСН их следует учитывать обособленно.

Как задать вопрос