УСН. Выплаты работникам при УСН

Вопрос: Какие зарплатные налоги и взносы и в каком размере начислять при УСН в 2014 году?

См. также

Общие тарифы взносов для страхователей, производящих выплаты физическим лицам

Пониженные тарифы взносов для страхователей на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности

Тарифы страховых взносов для самозанятых лиц

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм)

Определены тарифы страховых взносов, в том числе взносов на травматизм, которые применяются начиная с 2014 года

НДФЛ с заработной платы резидентов

НДФЛ с заработной платы нерезидентов

Расчеты по налогу на доходы физических лиц в программах 1С

Расчеты по страховым взносам в программах 1С


Ответ от 31.01.2014:

Работодатель (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, в 2014 году обязан начислять страховые взносы на обязательное страхование работников по общим тарифам, установленным ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ):

Взносы нужно начислять на выплаты и вознаграждения до тех пор, пока размер таких выплат (вознаграждений), рассчитанный нарастающим итогом с начала года в отношении каждого застрахованного лица, не превысит предельную величину. В 2014 году она равняется 624 000 руб. (постановление Правительства России от 30.11.2013 № 1101). При этом с сумм выплат, превышающих предельную величину, необходимо уплачивать взносы в Пенсионный фонд РФ по специальным тарифам (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Отметим, что для отдельных категорий страхователей на УСН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. В частности, это относится к тем, кто ведет определенные виды деятельности по перечню из п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ и соответствующая деятельность является для них основной. Например, к ним относятся организации, занимающиеся:

Для признания соответствующего вида экономической деятельности основным доля доходов от реализации продукции (оказания услуг) должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Если такое условие выполнено, то эти страхователи платят в 2014 году страховые взносы в ПФР по тарифу 20%. А тарифы взносов в ФСС России (не касается взносов на травматизм) и в ФФОМС для них составляют 0%.

Обратите внимание, если работодателем является индивидуальный предприниматель, то он обязан также уплачивать страховые взносы за себя. Самозанятые граждане платят взносы в ПФР с применением тарифа в размере 26 процентов и ФФОМС по тарифу, составляющему 5,1 процента (ч.ч. 1.1, 1.2 ст. 14, ч. 2 ст. 12 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Начиная с платежей за 2014 год фиксированный размер взносов в ПФР рассчитывается по-разному в зависимости от величины дохода, полученного за год (пп. "а" п. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ).

Кроме того, все страхователи на УСН в 2014 году обязаны перечислять взносы "на травматизм" по тому тарифу, который им установлен в зависимости от класса профессионального риска. Так, первому классу соответствует тариф 0,2%, второму – 0,3%, третьему – 0,4% и так далее (все тарифы см. здесь).

Что касается НДФЛ, то работодатель, применяющий УСН, обязан удерживать налог с доходов наемных работников в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ).

Если работник является резидентом, то налоговый агент обязан удержать с суммы начисленного заработка НДФЛ по ставке 13%. Если работник не является резидентом, то НДФЛ рассчитывается по ставке 30%. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства), фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Более подробно об особенностях удержания НДФЛ с зарплаты резидентов и нерезидентов см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Как задать вопрос