Страховые взносы. Исчисление и уплата взносов

Вопрос: У организации на территории РФ есть обособленное подразделение. Оно выделено на отдельный баланс и имеет собственный расчетный счет. Должно ли подразделение вносить платежи по взносам по месту своего нахождения?

См. также

Нужно ли представлять бухгалтерскую отчетность по месту нахождения обособленного подразделения?

Нужно ли представлять форму СЗВ-М обособленному подразделению организации?


Ответ от 06.02.2017:

С 01.01.2017 порядок расчета и уплаты организациями страховых взносов регулируется ст. 431 НК РФ.

Согласно этой норме перечислять взносы и подавать отчетность в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения необходимо при одновременном соблюдении следующих условий (п. 11, 14 ст. 431 НК РФ):

Выделение подразделения на отдельный баланс и наличие у него собственного расчетного счета значения не имеет. Названное условие было актуально до 01.01.2017 (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

О том, что подразделение выплачивает доход физлицам (и о прекращении выплаты дохода), необходимо сообщать в налоговую инспекцию (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Рекомендуемые формы и форматы для этого приведены на сайте ФНС России.

Однако это требование действует только в отношении подразделений, которые наделены полномочиями по выплате вознаграждений физлицам (или лишены таких полномочий) с 01.01.2017 (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Если подразделение до указанной даты производило выплаты сотрудникам, то уведомлять о нем инспекцию не нужно.

Из буквального толкования п. 11 ст. 431 НК РФ следует, что выполнять обязанности по уплате взносов и представлению расчетов должна именно головная организация.

Взносы необходимо перечислить в инспекцию (п. 12, 13 ст. 431 НК РФ):

При этом организация может наделить (путем оформления доверенности) обособленное подразделение полномочиями от имени организации перечислять взносы и сдавать отчетность самостоятельно по месту своего нахождения.

Если организация начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников (в т.ч. работников обособленного подразделения) либо подразделение расположено за пределами РФ, платить взносы и подавать отчетность обязана головная организация по месту своего нахождения (п. 11, 14 ст. 431 НК РФ, письма Минфина России от 28.12.2016 № 03-04-12/78677, ФНС России от 23.01.2017 № БС-4-11/993@).

Как задать вопрос