Как следует отражать в расчете по форме 4-ФСС выплаты по гражданско-правовым договорам?
Страховые взносы. Взносы с выплат по гражданско-правовым договорам

Вопрос: Организация выплачивает вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам. Как отражать данные суммы в расчете по форме 4-ФСС?


Ответ от :

В таблице 3 раздела I "Расчет базы для начисления страховых взносов" отчетности по форме-4 ФСС отражаются:

  • выплаты, облагаемые взносами в ФСС РФ для целей страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе превышающие предельную величину базы);
  • выплаты, освобожденные от начисления взносов в ФСС РФ в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ);
  • итоговая база для расчета взносов.

На основании ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ взносами в ФСС РФ не облагаются вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Подобные выплаты необходимо указать по строке 2 таблицы 3 (с разбивкой по месяцам отчетного периода) (п. 10.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н).

В таблице 6 раздела II "База для начисления страховых взносов" отчетности по форме 4-ФСС указываются, в частности:

  • выплаты в пользу работников, которые облагаются взносами в ФСС РФ "на травматизм". Отражаются в графах 3 и 4 таблицы 6.
  • выплаты, которые не облагаются взносами "на травматизм". Отражаются в графе 5 таблицы 6.
  • размер страхового тарифа;
  • скидка или надбавка к тарифу.

Взносы "на травматизм" исчисляются в соответствии с порядком, предусмотренным Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ). На основании ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ начисления по гражданско-правовым договорам только тогда облагаются взносами, когда это прописано в данных договорах. Соответственно, если гражданско-правовой договор подобного требования не содержит, то не возникает объекта обложения взносами "на травматизм".

На основании п. 29.3 Порядка заполнения расчета в графе 5 таблицы 6 указываются те выплаты, которые освобождены от обложения взносами в соответствии со ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Однако в данной статье выплаты по договорам гражданско-правового характера не поименованы.

Исходя из изложенного, можно сделать следующий вывод. Если страхователь выплачивает физическим лицам вознаграждения по гражданско-правовым договорам (в которых отсутствует условие об уплате взносов "на травматизм"), то подобные начисления:

  • не облагаются взносами в ФСС РФ для целей страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Тем не менее они отражаются в таблице 3 раздела I расчета, поскольку перечислены в ст. 9 Закона № 212-ФЗ;
  • не облагаются взносами в ФСС РФ "на травматизм". При этом они не указываются в таблице 6 раздела II расчета, так как выплаты подобного рода в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не перечислены.

По этой причине сумма выплат по таблице 3 и таблице 6 отчетности может не совпадать.

Это следует из самого Порядка заполнения расчета по форме 4-ФСС.

Как задать вопрос