Как уплачивать страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, если организация применяет пониженные тарифы?
Страховые взносы. Тарифы

Вопрос: Организация на УСН осуществляет производство пищевых продуктов и применяет пониженные тарифы страховых взносов. Как ей нужно начислять взносы с выплат по гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор возмездного оказания услуг)?


Ответ от :

Прежде всего, необходимо учитывать, что выплаты физическим лицам на основании заключенных с ними гражданско-правовых договоров (в частности, договора подряда, возмездного оказания услуг) не облагаются взносами в ФСС России (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). Однако, по общему правилу, от обложения взносами в ПФР и ФОМС данные выплаты не освобождены.

Страхователи на УСН, которые уплачивают взносы по пониженным тарифам, вправе применять такие тарифы в отношении начислений любым физическим лицам.

Пониженные тарифы для указанной категории страхователей на 2014 год предусмотрены ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. В соответствии с данной нормой, взносы необходимо перечислять только в ПФР, рассчитывая их по тарифу 20 процентов. Для взносов в ФОМС для данной категории страхователей установлен тариф 0 процентов. Подробнее об этом см. здесь.

Таким образом, в рассматриваемом случае страхователь должен уплатить только взносы на обязательное пенсионное страхование с вознаграждений лицам по гражданско-правовым договорам, применив тариф 20 процентов.

Отметим, что взносами "на травматизм" выплаты в пользу таких физических лиц облагаются только при условии, что в самих договорах подряда и возмездного оказания услуг предусмотрена обязанность заказчика (т.е. в данном случае – организации). уплатить эти взносы (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Напомним, что тарифы взносов "на травматизм" для каждого страхователя устанавливаются территориальным органом ФСС России и зависят от основного вида деятельности организации или физического лица (в т.ч. предпринимателя) и класса профессионального риска, соответствующего такой деятельности (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Всю информацию о тарифах взносов "на травматизм", действующих в текущем году, читайте. здесь.

Как задать вопрос