Как считать страховые взносы, если временно пребывающий иностранец получил разрешение на временное проживание?
Страховые взносы. Взносы с доходов иностранцев

Вопрос: В организации с октября 2017 года работает на основании патента временно пребывающий иностранный гражданин. В августе 2018 года сотрудник получил разрешение на временное проживание. Как исчислять страховые взносы с выплат такому иностранному работнику?

См. также


Ответ от :

Страховыми взносами на обязательное пенсионное медицинское и социальное страхование работодатели облагают начисленные по трудовому договору выплаты в пользу застрахованных лиц. Порядок признания иностранных граждан застрахованными и тарифы, по которым начисляются страховые взносы, зависят от миграционного статуса лица, который определяется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Так, временно пребывающие, а также временно проживающие иностранцы, работающие по трудовым договорам, признаются застрахованными по обязательному пенсионному страхованию (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Ставки страховых взносов не различаются в зависимости от категории иностранного гражданина, они составляют 22% (10% с суммы, превышающей предельный размер базы для начисления страховых взносов).

Застрахованными в сфере обязательного медицинского страхования признаются только временно проживающие иностранные граждане, а вот временно пребывающие иностранцы не относятся к категории застрахованных лиц (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Следовательно, с выплат в их пользу страховые взносы на ОМС платить не нужно, а вот выплаты в пользу временно проживающего иностранного гражданина облагаются страховыми взносами по ставке 5,1%.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ иностранные граждане, временно пребывающие и временно проживающие в РФ, являются застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством. Однако в отношении временно пребывающих иностранцев тариф составляет 1,8%, а в отношении временно проживающих – 2,9%.

Таким образом, страховые взносы начисляются следующим образом:

  • С выплат временно пребывающим иностранным гражданам – 22% в ПФР и 1,8% в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
  • С выплат временно проживающим иностранным гражданам – 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС и 2,9% в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год (ст. 423 НК РФ). Законодательство не содержит правил начисления страховых взносов в случаях, когда миграционный статус иностранного гражданина меняется в течение расчетного периода. Нормы, предписывающие пересчет страховых взносов с начала года при смене статуса, отсутствуют.

Поэтому, по нашему мнению, страховые взносы за месяц необходимо начислять в соответствии с тем статусом, который действовал в этом месяце. При этом даже если статус иностранец меняет в середине месяца, то для целей расчета взносов учитывать необходимо только статус, действующий на конец месяца.

Например, если заработная плата сотрудника за август 2018 года составила 20 000 рублей (при условии, что не достигнуты предельные величины баз для начисления страховых взносов), а разрешение на временное проживание сотрудник получил 22 августа, то расчет страховых взносов должен происходить следующим образом (сотрудник работает по пятидневке, в августе 23 рабочих дня, месяц отработан полностью):

  1. на ОПС – 20 000 х 22% = 4 400 руб.
  2. на ОМС – 20 000 х 5,1% = 1020 руб.
  3. на ОСС – 20 000 х 2,9% = 580 руб.

Как задать вопрос