Может ли организация уплатить налог наличными через учредителя или директора?
Отношения с проверяющими. Уплата налогов, отчетность

Вопрос: Организация пока не открыла расчетный счет, в связи с чем не может перечислять налоги в безналичном порядке.

Можно ли уплатить налог наличными через внесение учредителем или директором денежных средств в кассу банка?

См. также


Ответ от :

Согласно п. 4 ст. 58 НК РФ уплата налога производится в наличной или безналичной форме. При этом налог считается уплачены как при перечислении денег на расчетный счет казначейства, так и при внесении физическим лицом соответствующей суммы в кассу банка (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Комментируя данные нормы, контролирующие органы сходятся во мнении, что положения об уплате налога наличными касаются только тех налогоплательщиков, которые являются физическими лицами. Организации же должны уплачивать налог только через банковский счет.

В своих рассуждениях Минфин России ссылается на статью 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1, согласно которой переводы денежных средств по поручению организаций осуществляются только по их банковским счетам.

Аналогичное мнение высказывается в письмах Минфина России от 24.10.2013 № 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 № 03-02-08/17543, ФНС России от 28.09.2016 № 3Н-4-1/18184@, от 31.03.2015 № БС-4-11/5231@, от 21.07.2014 № СА-2-14/518@.

Тем не менее, такая позиция небесспорна. Суды указывают, что организации могут уплачивать налоги не только по безналу, но и наличными. Делать это они могут через своих представителей-физлиц. Таким представителем, в частности, будет являться директор (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.08.2008 № А42-6789/2007).

При этом в платежном документе должно быть указано, что налог уплачивается за организацию. Кроме того, в нем должен быть проставлен соответствующий КБК (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 11.03.2010 по делу № А72-10616/2009). Однако прибегать к подобному способу уплаты налога рекомендуем только в исключительных ситуациях, поскольку он непременно приведет к спорам с налоговыми органами.

Как задать вопрос