Можно ли вернуть излишне уплаченный налог, если с момента переплаты прошло более трех лет?
Отношения с проверяющими. Уплата налогов, отчетность

Вопрос: Организация с переплатой по налогу пропустила трехлетний срок обращения в налоговую инспекцию за его возвратом. Может ли она обратиться в суд с заявлением о взыскании этой суммы? В какие сроки?

См. также


Ответ от :

Если организация пропустила срок обращения в инспекцию за возвратом переплаты (три года с момента уплаты налога по п. 7 ст. 78 НК РФ), вернуть ее она сможет через суд.

Обоснован этот вывод тем, что установленный НК РФ трехлетний срок не лишает налогоплательщика права на судебную защиту своих интересов. Поэтому пропуск такого срока по любой причине не мешает организации обратиться в арбитражный суд с исковым заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Однако для того чтобы исковое заявление о возврате налога было рассмотрено в суде, необходимо подать его в пределах срока исковой давности. По общему правилу этот срок начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении его прав (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Иными словами, обратиться в суд за взысканием переплаты можно в течение трех лет с момента, когда организация узнала о наличии у нее переплаты.

К таким выводам пришел Конституционный Суд РФ в определении от 21.06.2001 № 173-О. КС РФ поддерживает и Минфин России в письме от 20.06.2017 № 03-02-08/38182. При этом вопрос, как определить такой день, остается открытым. Некоторые суды полагают, что считать срок исковой давности нужно со дня составления налоговой инспекцией сверки расчетов. Обосновывается такой вывод тем, что инспекция должна сообщать налогоплательщику о каждом факте переплаты в течение 10 дней с момента его обнаружения посредством акта сверки взаиморасчетов (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Такой вывод изложен, в частности, в постановлениях Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09, АС Уральского округа от 18.05.2016 № Ф09-4066/16, ФАС Дальневосточного округа от 22.04.2014 № Ф03-1411/2014, ФАС Московского округа от 22.04.2014 № Ф05-3352/14.

По мнению других судей, организация должна узнать о переплате налогов в момент подачи декларации и фактической уплаты налогов, ведь одна из обязанностей налогоплательщика – самостоятельно рассчитывать и уплачивать налоги (ст. 52 НК РФ).

Такая позиция отражена в постановлениях АС Московского округа от 02.06.2016 № Ф05-5097/2016, ФАС Северо-Западного округа от 15.04.2014 № А56-77522/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.07.2014 № А03-23878/2013.

Как задать вопрос