Как в 6-НДФЛ отразить удержанный налог, если одновременно с листком нетрудоспособности сотрудник представил заявление на увольнение?
НДФЛ. Расчет 6-НДФЛ

Вопрос: 3 мая 2017 г. сотрудник предъявил для оплаты больничный лист, который закрыт тем же числом. В этот же день сотрудник написал заявление на увольнение. Трудовой договор расторгнут по соглашению сторон 4 мая 2017 г. В последний день работы физлицу была выплачена причитающаяся заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и пособие по нетрудоспособности. Когда нужно уплатить в бюджет НДФЛ с этих сумм и как отразить это в 6-НДФЛ?

См. также


Ответ от :

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются:

Датой получения дохода в виде оплаты труда при увольнении является последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ), а датой получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск и пособия по нетрудоспособности – день выплаты этих сумм (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В представленной ситуации дата получения дохода для всех трех выплат является одинаковой – это 4 мая 2017 г.

НДФЛ удерживается с доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, удержать налог работодатель обязан 4 мая 2017 г. Эта дата также совпадает для перечисленных, сумм.

Удержанный НДФЛ с зарплаты при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск перечисляется в бюджет в день, следующий за днем их выплаты (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что касается пособия по нетрудоспособности, то НДФЛ необходимо заплатить не позднее последнего числа месяца, в котором оно выплачено (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

В данном случае факт увольнения не влияет на дату перечисления в бюджет НДФЛ с пособия. Таким образом, это можно сделать раньше (одновременно с НДФЛ, который удержан с выплат при увольнении).

В расчете 6-НДФЛ по строке 120 указывается дата, не позднее которой в соответствии с НК РФ необходимо уплатить налог (п. 4.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Поэтому даты по строке 120 будут различными. В отношении сумм, причитающихся при увольнении, по этой строке необходимо отразить 5 мая 2017 г., а в отношении пособия по нетрудоспособности – 31 мая 2017 г.

Специалисты налоговой службы по Москве пояснили, что выплаты, для которых хотя бы одна из дат по строкам 100 – 120 не совпадает, нужно указывать отдельными блоками по строкам 100 – 140 (см. информацию здесь).

Это означает, что в разделе 2 выплаты при увольнении и пособие по нетрудоспособности необходимо отразить обособленно.

В первом блоке:

  • по строке 100 – 04.05.2017;
  • по строке 110 – 04.05.2017;
  • по строке 120 – 05.05.2017;
  • по строке 130 – величина заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск на дату увольнения;
  • по строке 140 – величина удержанного с этих сумм НДФЛ.

Во втором блоке:

Как задать вопрос