Question

Вопрос: По итогам года представлены справки 2-НДФЛ по работникам организации. Впоследствии обнаружено, что в справке по одному из сотрудников ошибочно не отражен доход в виде дивидендов. Как исправить эту ошибку? Подать корректирующую или аннулирующую справку 2-НДФЛ?

См. также

Составление справки 2-НДФЛ для выдачи сотруднику в программах 1С

Где можно ввести данные справки по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы в программе 1С?

Accepted Answer · 2016-04-15

Форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения и представления (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Согласно разд. I Порядка корректирующую форму 2-НДФЛ необходимо подать, если в текущем периоде уточнены налоговые обязательства физлица, то есть налоговый агент пересчитал НДФЛ с его доходов за истекший период, за который справка уже подана.

Аннулирующая справка 2-НДФЛ подается, если первоначально налоговый агент представил справку ошибочно. Например, по уже уволившемуся работнику.

В ситуации, когда в справке не отражен определенный вид дохода и, соответственно, указана неверная сумма НДФЛ, необходимо подать только корректирующую форму 2-НДФЛ.

Справка с уточненными показателями представляется по форме, действовавшей в том году, за который вносятся изменения (п. 5 Порядка представления сведений, утв. приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

В соответствии с разд. II Порядка в корректирующей форме 2-НДФЛ в полях "N ______" и "от __.__.__" нужно указать:

номер первоначально поданной справки;
дату составления новой (корректирующей) справки.

Согласно ч. 1 ст. 126.1 НК РФ представление налоговым агентом предусмотренных НК РФ документов с недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый такой документ.

Однако если уточенные данные налоговый агент подаст до момента обнаружения инспекцией ошибки, он освобождается от ответственности (ч. 2 ст. 126.1 НК РФ).