Как поступить, если сотруднику стандартный вычет по НДФЛ по ошибке предоставлен в большем размере?
НДФЛ. Вычеты

Вопрос: Работнику с начала года предоставляется по НДФЛ стандартный вычет на ребенка. В июне его доходы (исчисленные с января) превысили 280 000 рублей, однако бухгалтер при начислении заработной платы за этот месяц ошибочно уменьшил базу по НДФЛ на сумму вычета. Каким образом нужно произвести пересчет налога?


Ответ от :

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется физлицу до того месяца, в котором его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 рублей (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, доход, полученный в таком месяце, облагается НДФЛ в полном объеме, без уменьшения на сумму вычета.

Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физлицу, это означает, что он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. То есть образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан.

Данную задолженность следует удержать из очередной выплаты в пользу сотрудника (например, из заработной платы за следующий месяц). Следует учитывать, что общая сумма удержания не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Одновременно с этим налоговому агнету нужно будет уплатить пени за несвоевременное перечисление НДФЛ (ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с момента, когда работодатель должен был удержать и уплатить НДФЛ в бюджет до фактического срока исполнения данной обязанности (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Если недоимка по НДФЛ будет удержана из доходов работника до окончания текущего года, в справке по форме 2-НДФЛ должна быть отражена верная сумма исчисленного и уплаченного налога (без учета ошибочно предоставленного вычета).

Если же до окончания налогового периода такая корректировка не будет проведена, в справке 2-НДФЛ в разделе 5 отразится величина НДФЛ, которая не была удержана налоговым агентом. Поскольку такое неудержание неправомерно, возможны санкции по ст. 123 НК РФ.

Как задать вопрос