НДФЛ. Налоговые ставки

Вопрос: Каким документом иностранец должен подтвердить, что его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, если он участвует в госпрограмме по оказанию помощи добровольному переселению в Россию?

См. также

Когда следует определять налоговый статус физического лица?

Как правильно рассчитать время пребывания физического лица на территории РФ?

Какими документами можно подтвердить налоговый статус физического лица?


Ответ от 04.09.2014:

В Государственной программе по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительство в РФ, могут участвовать соотечественники, являющиеся иностранными гражданами:

Это прописано в п. 16 Государственной программы, утв. указом Президента России от 22.06.2006 № 637.

Постоянное проживание в России подтверждает вид на жительство (ст. 8 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). До получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в России не менее одного года на основании разрешения на временное проживание.

А документом, подтверждающим временное проживание лица на территории России, является разрешение на временное проживание (ст. 6 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Что касается временно пребывающих иностранных граждан, они находятся на территории России на основании виды и (или) миграционной карты (ст.ст. 2, 5 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Такие граждане могут получить временное убежище на территории России (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1).

У лиц, получивших временное убежище на территории России, должно быть свидетельство, подтверждающее это (п. 3 ст. 12 Федерального закона от 19.02.1993 № 4528-1).

Итак, если иностранный гражданин является временно или постоянно проживающим или имеет статус получившего временное убежище, то он может стать участником Государственной программы. Участнику Государственной программы выдается свидетельство установленного Правительством России образца сроком на три года (п. 18 Государственной программы). Решение о выдаче такого свидетельства принимает территориальный орган ФМС России (п. 17 Государственной программы). Для получения такого свидетельства иностранный гражданин должен подать заявление (его форма утверждена распоряжением Правительства России от 16.02.2013 № 196-р).

Порядок налогообложения НДФЛ доходов данного иностранного работника следующий.

1) Если на дату выплаты иностранному работнику (последний день месяца) он признается налоговым резидентом РФ, то его доходы от источников в РФ в любом случае подлежат налогообложению по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

2) Если на дату выплаты дохода резидентом он не является, то налоговая ставка в большинстве случаев устанавливается в размере 30 процентов. Однако если нерезидент является участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, что подтверждается соответствующим свидетельством, то к его доходам от трудовой деятельности применяется ставка 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Как задать вопрос