НДФЛ. Аренда ТС и жилья у сотрудников

Вопрос: Организация арендует офис, собственником которого является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. ИП находится на общем режиме налогообложения. Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДФЛ при перечислении ему арендной платы?


Ответ от 29.10.2013:

Чтобы определить, кто при заключении указанного договора аренды должен исчислять и уплачивать НДФЛ с арендных платежей, необходимо обратить внимание на два фактора:

Так, арендодателем по указанному договору может выступать физическое лицо, не являющееся ИП (например, если договор заключен до того, как гражданин приобрел соответствующий статус). В этом случае НДФЛ в качестве налогового агента удерживает организация-арендатор на основании п. 2 ст. 226 НК РФ (письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-06/38698). Обратите внимание, что, рассматривая этот случай, некоторые суды приходят к иному выводу, указывая, что физлицо-арендодатель само должно перечислять НДФЛ с полученного дохода (постановление ФАС Поволожского округа от 17.11.2011 № А57-12030/2010). Однако организации, решившей не удерживать НДФЛ с платы по договору аренды с физлицом, придется отстаивать свою позицию в суде.

В договоре также может быть указано, что арендодателем является именно индивидуальный предприниматель. Тогда это приведет к следующим последствиям в отношении НДФЛ.

Если сдача имущества в аренду – один из видов деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП, то у организации-арендатора не возникнет обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате ему арендной платы (письмо Минфина России от 16.08.2013 № 03-04-06/33598). При этом предприниматель самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Однако если информация о данном виде деятельности не внесена в ЕГРИП, то ситуация становится неоднозначной. В этом случае безопаснее перезаключить договор аренды таким образом, чтобы в нем не было указания на то, что физлицо является предпринимателем. При этом варианте во избежание споров с инспекцией НДФЛ с арендной платы удерживает организация (описано выше). Кроме того, предприниматель может подать в налоговый орган заявление о внесении сведений о новом виде деятельности в ЕГРИП (пп. "о" п. 2 ст. 5, ст. 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Тогда договор аренды перезаключать не потребуется, а обязанности по исчислению и уплате НДФЛ предприниматель-арендодатель будет исполнять самостоятельно.

Как задать вопрос