Какую ставку указывать в январском счете-фактуре по услугам аренды за декабрь 2018 года?
НДС. Переход на ставку НДС 20 % с 1 января 2019 года

Вопрос: Заключен долгосрочный договор аренды помещения у ООО, арендная плата перечисляется ежемесячно по окончании того месяца, в котором услуги были оказаны. Счет-фактура по аренде за декабрь 2018 г. выставляется в январе 2019 года. Когда следует оформлять счет-фактуру и какую ставку НДС в нем указывать?


Ответ от :

Повышенная ставка НДС 20 процентов применяется в отношении товаров, работ или услуг, отгруженных, выполненных, оказанных или переданных с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Под датой оказания длящихся услуг (например, по аренде) нужно считать последний день квартала, в котором они оказаны (см. письмо Минфина России от 23.01.2019 № 03-07-11/3435). Датой оказания услуг по аренде за декабрь 2018 года будет 31 декабря 2018 года. Поскольку услуги оказаны до 01.01.2019, то к ним применяется прежняя ставка 18 процентов.

Именно эта налоговая ставка должна фигурировать в первичных расчетных документах, а также в счете-фактуре. Отметим, что контролирующие органы разрешают выставлять счета-фактуры по аренде как ежеквартально, так и ежемесячно (см. статью-рекомендацию). Поэтому налогоплательщик может выбрать удобный ему вариант поведения.

Что касается сроков передачи счета-фактуры арендодателю, то он выставляется не позднее 5 календарных дней со дня оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). По услугам, оказанным 31.12.2018, пятидневный срок выставления счета-фактуры приходится на праздничный день. В таком случае днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день – 9 января 2019 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Иными словами, по услугам за декабрь 2018 года счет-фактуру можно выставить в первый рабочий день 2019 года, т.е. 9 января. Несмотря на составление счета-фактуры в 2019 году, в этом случае в нем указывается ставка 18 процентов.

Как задать вопрос