НДС. Заполнение и подача декларации

Вопрос: Организация выдает физлицам займы под проценты. На основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ такая операция НДС не облагается. Нужно ли в данном случае представлять декларацию по НДС?

См. также

Что облагается НДС

Если применяются льготы по НДС (ст. 149 НК РФ)

Составление декларации по НДС в "1С:Бухгалтерии 8"


Ответ от 04.02.2016:

Операции займа в денежной форме (включая проценты по ним) освобождены от обложения НДС в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Форма и порядок заполнения декларации по НДС (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Если в течение налогового периода (квартала) налогоплательщики осуществляли только те операции, которые не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), то (согласно абз. 4 п. 3 Порядка) они должны заполнить следующие разделы декларации – титульный лист, раздел 1 и раздел 7. При этом в разделе 1 проставляются прочерки.

Таким образом, организация, занимающаяся предоставлением займов, обязана отчитаться по НДС путем подачи декларации. Однако заполнять все разделы отчетности не нужно.

Раздел 7 заполняется с учетом следующих особенностей (п. 44.2 – 44.5 Порядка).

В графе 1 необходимо отразить код операции из Приложения N 1:

В графе 2 по каждому виду операции необходимо указать стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг).

Минфин России в письме от 29.11.2010 № 03-07-11/460 пояснил, что проценты, начисляемые на величину займа, являются стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме. Следовательно, в графе 2 по одной строке отражается сумма займа, по другой – сумма процентов по займу. В графах 3 и 4 проставляются прочерки.

Следует учитывать, что декларация по НДС по общему правилу представляется в электронной форме (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ). Подать ее на бумажном носителе либо в электронном виде вправе налоговые агенты, которые плательщиками НДС не являются либо освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как задать вопрос