НДС. Счет-фактура

Вопрос: Организация экспортирует товары на условиях 50-процентной предоплаты. Нужно ли оформлять счет-фактуру при получении авансового платежа? И следует ли отражать в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров, реквизиты платежного поручения, по которому ранее поступил аванс?

См. также

НДС при экспорте

Оформление счета-фактуры

НДС при экспорте в программах 1С


Ответ от 10.11.2015:

Когда предварительная оплата поступает в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализация которых облагается НДС по нулевой ставке, НДС с полученного аванса платить не нужно (п. 1 ст. 154 НК РФ). В отношении экспортных операций п. 1 ст. 164 НК РФ установлена ставка НДС 0 процентов.

Соответственно, аванс в счет предстоящей поставки товаров на экспорт в налоговую базу по НДС не включается и счет-фактуру на сумму предоплаты составлять не требуется (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Однако при отгрузке экспортных товаров необходимо оформить счет-фактуру в общем порядке. Обязательные реквизиты счета-фактуры перечислены в п. 5 ст. 169 НК РФ. Одним из них является номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых (или иных платежей) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). Он указывается по строке 5 документа.

Каких-либо особенностей заполнения данной строки в отношении "экспортных" счетов-фактур нормами НК РФ не предусмотрено. Поэтому следует указать в счете-фактуре номер и дату составления платежного документа, которым покупатель перечислил аванс.

Счет-фактуру нужно отразить в книге продаж, учитывая следующие особенности (см. письмо Минфина России от 05.07.2007 № 03-07-08/180).

Как задать вопрос