НДС. Заполнение и подача декларации

Вопрос: Налоговый орган в ходе камеральной проверки выслал организации требование представить пояснения о том, почему НДС, заявленный к вычету, не совпадает с суммой НДС, исчисленной в декларации поставщика организации к уплате. Какие пояснения необходимо представить?

См. также

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Представление пояснений по требованию налогового органа в программе "1С:Бухгалтерия 8"

Уточнение показателей декларации по НДС по требованию налогового органа


Ответ от 15.10.2015:

Причинами несоответствия между величиной НДС, заявленного налогоплательщиком к вычету, и суммой НДС, отраженного в декларации поставщика к уплате, могут быть:

В случае подобного несовпадения налогоплательщику следует поступить следующим образом.

Если сумма НДС к вычету по декларации больше суммы, указанной в полученном от поставщика счете-фактуре (также нужно проверить, не указан ли вычет по одному и тому же счету-фактуре дважды), необходимо исправить допущенную ошибку и подать уточненную декларацию по НДС, перед этим уплатив недостающую сумму налога и пени (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае пояснения представлять в налоговый орган не нужно (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Когда сумма НДС к вычету по декларации меньше суммы, указанной в полученном счете-фактуре, следует представить пояснения, заполнив рекомендованную ФНС России форму ответа на требование о представлении пояснений, и, при желании, дополнительно в произвольной форме объяснить причину отражения вычета в меньшем размере, чем указано в счете-фактуре.

Если отражение налогового вычета в меньшем размере является допущенной налогоплательщиком-покупателем ошибкой, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, увеличив размер налогового вычета. В этом случае пояснения представлять также не нужно (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если сумма НДС к вычету, указанная в декларации по НДС, соответствует сумме, указанной в самом счете-фактуре, следует представить пояснения, заполнив рекомендованную ФНС России форму ответа на требование о представлении пояснений, тем самым подтвердив достоверность данных, отраженных в налоговой декларации.

Рекомендуемая форма ответа приведена в приложении 2.11 к рекомендациям по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. Порядок его заполнения размещен на сайте ФНС РФ. В нем указано, что при отсутствии ошибок в разделе 8 декларации для подтверждения правильности заполнения строк декларации нужно внести данные в таблицу 1 раздела 8 рекомендованной формы ответа с отражением всех показателей подтверждаемых строк.

Ответ (пояснения), составленный по рекомендуемой форме, направляется в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ (письмо ФНС России от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752).

Также налогоплательщик вправе представить в налоговый орган счет-фактуру, при регистрации которого обнаружена "ошибка", и иные документы подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Как задать вопрос