Облагается ли НДС бесплатная раздача рекламной продукции в ходе маркетингового мероприятия?
НДС. Объект налогообложения по НДС

Вопрос: Организация провела маркетинговое мероприятие, в ходе которого раздавала недорогие сувениры (ручки с логотипом фирмы, буклеты с информацией о товаре), стоимость которых не превышала 100 рублей за штуку. Облагается ли НДС бесплатная раздача этой рекламной продукции?

См. также


Ответ от :

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе" реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Из приведенного определения можно сделать вывод, что для признания тех или иных расходов рекламными соответствующая информация должна распространяться среди неопределенного круга лиц.

Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., не облагается НДС (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Законодатель не уточняет, что является единицей товара, передаваемого в рекламных целях (каждый сувенир в отдельности или комплект), поэтому налогоплательщику рекомендуется уточнить это в учетной политике (п. 2 ст. 11 НК РФ). Например, можно прописать, что определение единицы товара, раздаваемого в рекламных целях, устанавливается по каждой маркетинговой акции приказом руководителя.

Следует помнить, что "входной" НДС по товарам, используемым при осуществлении не облагаемых НДС операций, к вычету не принимается. В данном случае налог учитывается в стоимости этих рекламных товаров согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. Поэтому у налогоплательщика нет права на вычет "входного" НДС, относящегося к стоимости бесплатно розданных товаров (работ, услуг), попавших под льготу (письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-07-07/17, постановление ФАС Московского округа от 13.05.2014 № А40-121701/12-107-602).

 

Как задать вопрос