Налог на прибыль организаций. Внереализационные расходы

Вопрос: Наша организация выплатила по решению суда суммы неосновательного обогащения контрагенту. Можем ли мы учесть эти суммы в расходах по налогу на прибыль?

См. также


Ответ от 08.06.2015:

Если лицо без оснований, установленных законом или сделкой, приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, оно обязано возвратить ему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество, т.е. неосновательное обогащение (ч. 1 ст. 1102 ГК РФ).

Положения пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяют налогоплательщику отнести к внереализационным расходам признанные должником или подлежащие уплате по решению суда штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Контролирующие органы исходя из того, что сумму неосновательного обогащения нельзя отнести ни к штрафам (пеням), ни к иным санкциям за нарушение договорных обязательств, ни к расходам на возмещение ущерба. Поэтому положения пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяются и данные суммы в расходах не учитываются (см. письмо УФНС России по г. Москве от 03.09.2012 № 16-15/082389@). Такой подход разделяют некоторые суды (см. постановления ФАС Московского округа от 27.03.2013 № А40-27870/12-129-128, Волго-Вятского округа от 12.03.2007 № А43-15380/2006-32-601 и др.). Учитывая позицию контролирующих органов, не рекомендуем включать данные суммы в расходы.

Вместе с тем есть судебные решения, которые поддерживают право налогоплательщика на учет данных сумм в качестве расходов на возмещение причиненного ущерба по пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (см. определение ВАС РФ от 13.04.2012 № ВАС-4600/12, постановления АС Центрального округа от 29.04.2015 № Ф10-854/2015, АС Западно-Сибирского округа от 06.08.2014 № Ф04-6813/14 и др). При выборе такого варианта поведения возможны споры с налоговыми органами. Причем у налогоплательщика есть шанс отстоять свою позицию в суде.

Как задать вопрос