Изменится ли первоначальная стоимость ОС, переданного в эксплуатацию филиалу, на сумму затрат на его перевозку и установку?
Налог на прибыль организаций. Амортизируемое имущество и расходы на амортизацию

Вопрос: Головная организация передала своему филиалу, выделенному на отдельный баланс, основное средство, которое до передачи амортизировала. Можно ли увеличить первоначальную стоимость ОС на расходы по его доставке и установке?


Ответ от :

Плательщиком налога на прибыль являются российские организации (п. 1 ст. 246 НК РФ).

В соответствии с нормами гл. 25 НК РФ налоговый учет ОС ведется головной организацией, даже если физически они эксплуатируются в филиале, имеющем отдельный баланс (письмо Минфина России от 27.12.2007 № 03-03-06/2/240). Таким образом, при передаче оборудования из головной организации в филиал происходит лишь физическое перемещение ОС с одного места эксплуатации на другое, а амортизировать имущество продолжает налогоплательщик (головная организация).

Если организация приобрела ОС и только собирается ввести его в эксплуатацию, то в первоначальную стоимость объекта включают в том числе и затраты на доставку и установку (п. 1 ст. 257 НК РФ). Однако в рассматриваемой ситуации имущество уже было введено в эксплуатацию, поэтому затраты на перевозку оборудования из головной организации в филиал включить в первоначальную стоимость нельзя.

Это связно с тем, что первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Иначе говоря, для того чтобы изменить первоначальную стоимость объекта ОС в налоговом учете, необходимо, чтобы изменились технические характеристики этого объекта.

В связи с тем, что при перевозке и установке технические характеристики оборудования не изменяются, то для целей налогообложения данные затраты налогоплательщик должен учитывать в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Как задать вопрос