ЕНВД. Совмещение ЕНВД и иных режимов
Вопрос: ИП применяет УСН и ЕНВД. Как распределить между этими видами деятельности расходы, если в 1 квартале 2012 года по УСН нет доходов?

Ответ от 03.04.2011:

При одновременном применении УСН и ЕНВД необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам) (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом не установлен. Поэтому налогоплательщики вправе самостоятельно разработать и утвердить данный порядок, в частности, методику и периодичность распределения расходов. При этом способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 26.10.2010 № 03-11-06/3/148, от 21.10.2010 № 03-11-06/2/161).

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по УСН и ЕНВД, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных спецрежимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

При распределении расходов указанным способом следует учитывать, что отчетными периодами для УСН признаются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, а налоговым периодом – год (п.п. 1 и 2 ст. 346.19 НК РФ). По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи, для расчета которых доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Следовательно, по нашему мнению, для распределения расходов между деятельностью на УСН и ЕНВД расходы и доходы по этим видам деятельности также нужно считать нарастающим итогом с начала года.

В рассматриваемом случае в 1 квартале 2012 года расходы распределяться не будут, поскольку за этот период по УСН отсутствуют доходы. Таким образом, в этом периоде расходы целиком будут относиться к ЕНВД.

Как задать вопрос