Организация переехала в другой регион в течение года. Куда сдавать отчетность?
Кадры и оплата труда. Сведения о численности работников

Вопрос: В апреле 2019 года организация планирует переехать в другой регион (из Ульяновской области в Самарскую). Куда и как сдавать отчетность по НДС, НДФЛ, налогам на прибыль и на имущество, а также по страховым взносам за 2019 год?


Ответ от :

При изменении юридического адреса налоговая инспекция по прежнему месту нахождения снимает организацию с учета в течение 5 рабочих дней со дня внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 84 НК РФ). Инспекция по новому месту нахождения ставит организацию на учет на основании документов, полученных от прежней инспекции.

В течение трех рабочих дней со дня постановки на учет налоговый орган по новому месту учета передает сведения о налогоплательщике в территориальные органы ПФР и ФСС России, которые ставят его на учет (пп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, пп. 1 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

При сдаче отчетности по НДФЛ следует учитывать разъяснения, которые ФНС России дала в письме от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@. Ведомство рекомендует после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения в течение года представлять отчетность в налоговый орган по новому месту нахождения следующим образом:

  • за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить с указанием ОКТМО по прежнему месту нахождения организации;
  • за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ необходимо представить с указанием ОКТМО по новому месту нахождения организации.

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

По вопросу сдачи отчетности по налогу на имущество ФНС России представила разъяснения в письме от 19.04.2017 № БС-4-21/7408@. Авансовый расчет по налогу на имущество за 1-й квартал 2019 года организация может сдать по прежнему месту регистрации до дня снятия с учета. После этого периода авансовый расчет по налогу на имущество за 1-й квартал 2019 года необходимо представить в инспекцию по новому месту учета. При этом в указанном отчете проставляется ОКТМО по прежнему месту нахождения. Декларацию по налогу на имущество за 2019 год следует подавать в ИФНС по новому юридическому адресу с указанием нового ОКТМО.

Разъяснения, данные в отношении отчетности по налогу на имущество, актуальны также для отчетности по налогу на прибыль. Декларацию (налоговый расчет) по налогу на прибыль за 1-й квартал 2019 года (январь-март 2019 года при уплате налога исходя из фактической прибыли) плательщики должны представить не позднее 29 апреля 2019 года. Таким образом, до момента снятия с учета в апреле 2019 года налогоплательщик может представить эту отчетность в ИФНС по старому месту нахождения с указанием прежнего ОКТМО. После снятия с учета декларацию (налоговый расчет) следует представлять в ИФНС по новому юридическому адресу. Это подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 28.08.2012 № 16-15/080197@. При этом, по нашему мнению, в этой отчетности необходимо указать новый ОКТМО. Что касается отчетности по налогу на прибыль за 2019 год, то она подлежит представлению в инспекцию по новому месту учета с новым ОКТМО.

В отношении отчетности по НДС разъяснений контролирующих органов нет. Но можно использовать те же рекомендации, которые даны по налогу на имущество. Если декларацию за 1-й квартал организация собирается подать до снятия с учета, это следует сделать в ИФНС по прежнему месту регистрации с указанием прежних реквизитов (в том числе это можно сделать ранее 25 апреля). Если организация встанет на учет в новом налоговом органе до представления декларации по НДС, эту отчетность нужно направлять в новую инспекцию с указанием всех новых реквизитов.

Отчетность за 2-й квартал 2019 года при переходе в новую инспекцию в апреле 2019 года необходимо представлять в новую инспекцию, причем в отношении всех операций, совершенных с 01.04.2019 по 30.06.2019. При этом в книге продаж (в разделе 9) регистрировать счета-фактуры до смены юридического адреса следует со старым КПП, после смены – с новым.

Отметим, что счета-фактуры выставляются с указанием КПП и адреса, которые действительны на момент выставления (см. письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-02-07/1-319). Поэтому перевыставлять счета-фактуры со старыми реквизитами, выставленные до даты снятия с учета в прежнем налоговом органе, не нужно.

Обратите внимание на следующее: поскольку отчетность по НДС сдается в электронном виде, следует изменить настройки подключения к "1С-Отчетности".

При сдаче отчетности по страховым взносам необходимо учитывать, что после постановки на учет в новом территориальном органе ПФР и ФСС России все данные по плательщику взносов будут переданы им. Соответственно, сдача отчетности в ИФНС и территориальный орган ФСС России по прежнему месту нахождения не будет иметь смысла.

Следовательно, расчет по страховым взносам за 1-й квартал 2019 года можно подать в прежнюю ИФНС до снятия с учета. Либо расчет можно подать в новую инспекцию с момента снятия с учета и по 30 апреля включительно. При этом при подаче расчета в новую инспекцию следует указывать новый КПП. Такое разъяснение дала ФНС России в письме от 17.08.2017 № ЗН-4-11/16329@. По нашему мнению, это правило справедливо и в отношении ОКТМО.

Что касается расчета по страховым взносам за 2019 год, то он подается в ИФНС по новому юридическому адресу с новыми данными и должен включать в числе прочего выплаты, произведенные в 1-м квартале 2019 года.

Поскольку принципы подачи отчетности по страховым взносам в ФСС России аналогичны, по нашему мнению, при подаче отчетности по форме 4-ФСС следует руководствоваться теми же правилами.

Как задать вопрос