Должен ли ИП платить задолженность по пеням за 2004-2007 годы?
Ответы на вопросы по учету налогов и кадров у предпринимателя (ИП). Уплата и взыскание налогов и взносов, проверки

Должен ли ИП платить задолженность по пеням за 2004-2007 годы?

Дата публикации

Вопрос аудитору

В феврале 2019 года ИП пришло требование об уплате задолженности по пеням за период с 2004 по 2007 гг. Должен ли ИП погашать эту задолженность, если прошло больше 10 лет?

В НК РФ напрямую не установлен срок давности взыскания налога. Сроки взыскания недоимки по налогам и пеням за счет средств ИП установлены в ст. 46 НК РФ. При этом сроки взыскания начинают исчисляться с момента обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты налога (п. 3 и 9 ст. 46, п. 8 ст. 69, п. 1 и 4 ст. 70 НК РФ). А этот момент какими-либо сроками давности не ограничен.

Однако из анализа сложившейся судебной практики можно сделать вывод, что истечение продолжительного периода времени с момента образования недоимки позволяет говорить о неправомерности ее последующего взыскания. Так, в постановлениях Конституционного Суда РФ от 24.06.2009 № 11-П и от 20.07.2011 № 20-П указано, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий. А в постановлении от 25.07.2006 № 11366/05 Президиум ВАС РФ отметил следующее: если иное прямо не указано в законе, принудительные возможности государства ограничены по меньшей мере сроком исковой давности.

Этот вывод конкретизирован в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 № 13084/07. Так, окончательный срок для взыскания недоимки по налогам составляет три года с момента ее образования. В случае пропуска срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога налоговый орган право на взыскание недоимок утрачивает.

Указанные выводы высших судебных инстанций применяются и в настоящее время (см. например, постановления АС Северо-Западного округа от 20.08.2018 № Ф07-9803/2018 по делу № А21-10470/2017, АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2018 № Ф08-5007/2018 по делу № А63-11808/2017).

Учитывая изложенное, инспекция в 2019 году не может предпринимать меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по пеням. Соответствующее требование налогового органа (в случае его выставления) может быть обжаловано налогоплательщиком в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (ст. 137 и 138 НК РФ).